Wijzigingen Hongaars regime Controlled Foreign Corporation

Maandag 3 december 2007 - Eén van de vele fiscale voorstellen die de Hongaarse regering met ingang van 1 januari 2008 doorvoert is de versoepeling van de zogenaamde Controlled Foreign Corporation. In combinatie met de versoepeling van de deelnemingsvrijstelling is dit een verrijking van het Hongaarse belastingstelsel voor internationaal werkende bedrijven.

Voor meer informatie met betrekking tot de versoepeling van de deelnemingsvrijstelling verwijzen we vanaf deze plaats naar het artikel ‘Versoepeling Hongaars regime deelnemingsvrijstelling' op Hongerije Vandaag.

In dit artikel wordt volstaan met de opmerking dat de deelnemingsvrijstelling inhoudt dat, onder voorwaarden, het verkoopresultaat op aandelen van een deelneming vrijgesteld is voor de corporate income tax alsmede voor de solidarity surtax. Dit is niet het geval als de deelneming kwalificeert als een zogenoemde Controlled Foreign Corporation.

Op basis van de huidige Hongaarse belastingwetgeving zal een buitenlandse deelneming kwalificeren als een Controlled Foreign Corporation indien ruwweg gezegd de deelneming niet voldoet aan één van de volgende twee tests:

Voorgesteld wordt om met ingang van 1 januari 2008 de regeling te versoepelen. Van een Controlled Foreign Corporation zal sprake zijn indien de deelneming niet voldoet aan de nieuwe effectieve belastingtarief-test:

De ‘economische aanwezigheid'-test komt te vervallen.

Daarbij zal het CFC-regime niet van toepassing zijn (ook al wordt niet voldaan aan de effectieve belastingtarief-test) indien er tussen Hongarije en het land van vestiging (land naar wiens recht de deelneming is opgericht), het land van feitelijke vestiging danwel waar de vaste inrichting is gelokaliseerd een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting bestaat danwel het land waar de deelneming is gevestigd (land naar wiens recht de deelneming is opgericht), feitelijke is gevestigd of waar de vaste inrichting is gelokaliseerd een lidstaat is van de EU of the OECD.

In de belastingadviespraktijk werd tot op heden vaak enige ‘economische aanwezigheid' gecreërd op het niveau van de deelneming, zodat het CFC-regime niet van toepassing was. Onder het voorgestelde nieuwe regime kan worden herzien of de gecreërde economische aanwezigheid nog wel wenselijk is, nu dit geen voorwaarde meer is. Belastingplichtigen dienen wel voorzichtig te zijn met het herzien van de economische aanwezigheid. Indien binnen een zeer korte termijn na het van kracht worden van het nieuwe CFC-regime een streep door de economische activeiten van de deelneming wordt gehaald, bestaat namelijk de kans dat de Hongaarse belastingautoriteiten de stelling innemen dat er ook geen echte economische aanwezigheid was in voorgaande jaren.

Indien u nog vragen heeft kunt u contact opnemen met Ernst-Jan de Roest, per e-mail   of telefonisch +31 318 627200.

Dit artikel is gebaseerd op onze interpretatie van de thans geldende wetgeving alsmede de huidige gepubliceerde rechtspraak. Wij adviseren u ten alle tijden in overleg te treden met uw belastingadviseur op het moment dat het CFC-regime bij u van toepassing is.

Mr. drs. E-J. (Ernst-Jan) de Roest is werkzaam als belastingadviseur bij de Hongarije Desk van Ernst & Young te Arnhem. Dit artikel is geschreven op persoonlijke titel.